Questioni peculiari sui redditi prodotti in forma associata, tra litisconsorzio necessario e limiti soggettivi del giudicato

The supreme Court has repeatedly pointed out that the unity of the assessment underlying the adjustment of the tax returns of partnerships and their partners postulates the necessary involvement of all the parties concerned (company and partners) in the same tax proceedings, pursuant to Article 14 of Legislative Decree No. 546/1992. However, should the violation of the principles of necessary joinder lead to ‘partial’ judgments concerning individual positions, the relations between the partial judgment and the persons against whom the judgment has not been made must be resolved according to the principles of cross-examination and the right of defence: therefore, the third party may benefit from the inter alios judgment, but may not be prejudiced by it.

La Corte di Cassazione ha più volte rimarcato che l’unitarietà dell’accertamento alla base della rettifica della dichiarazione dei redditi della società di persone e di quelli dei loro soci postula il necessario coinvolgimento di tutte le parti interessate nel medesimo processo tributario, ai sensi dell’art. 14 del D.Lgs. n. 546/1992. Tuttavia, ove la violazione dei principi del litisconsorzio necessario dovesse condurre al giudicato su una singola posizione, la suprema Corte ritiene che gli effetti del giudicato “parziale” sugli altri soggetti debbano discendere dall’applicazione dei principi del contraddittorio e del diritto di difesa, all’egida dei quali il terzo potrà trarre beneficio dal giudicato inter alios, ma non potrà esserne pregiudicato.