Transazione fiscale e concordato preventivo: riflessioni sulle reciproche implicazioni sistematiche

One of the aims of the new italian banckruptcy law is to increase the operative lever of the insolvency procedures. In order to gain it, the tax transaction (taken from the tax law) was put into the rules regarding the procedures like «concordato preventivo» (composition with creditors) and «accordo di ristrutturazione dei debiti» (debt restructuring agreement). The new legal instrument, called «tax transaction», is enforced by the new art. 182-ter of italian bankruptcy law. It seems a «systematic innovation» because it represents the awareness that an efficient and effective agreed management of the company crisis involves the composition with the fiscal and welfare creditors. Some regulatory solutions adopted by the tax transaction rules – first of all, admissibility of the cut off of the tax credits secured by legitimate causes of pre-emption - broke old dogmatic principles of both tax law and commercial law. In particular: a) the tax law dogma represented by the unavailability of the tax debts; b) the commercial law dogma of the inhibition of cut of the credits secured by legitimate causes of preemption. These systematic innovation, later, were enforced by a new law correcting the italian bankruptcy law.

La volontà del legislatore della riforma organica delle procedure concorsuali di ampliare al massimo le leve operative delle diverse procedure concorsuali ha consigliato di trasfondere nell’alveo della disciplina degli strumenti concordati di gestione della crisi d’impresa (concordato preventivo e accordo di ristrutturazione dei debiti) l’istituto della transazione fiscale, il cui antefatto, la transazione dei ruoli, era stato introdotto timidamente pochi anni prima nella sua sede naturale del diritto tributario e della disciplina della riscossione dei tributi. La consapevolezza che una efficiente ed efficace gestione concordataria della crisi d’impresa passa anche per la composizione dei rapporti debitori con il fisco e con gli istituti previdenziali ha così propiziato l’opera di «innovazione sistemica» consistita nell’introduzione del nuovo istituto della transazione fiscale mediante l’art. 182-ter L.F.