La DAC7 ha disciplinato le verifiche congiunte (joint audits) quale nuova tipologia di controllo fiscale sostanziale eseguito unitariamente da un team di funzionari delle Amministrazioni finanziarie degli Stati membri interessati. Il contributo intende indagare gli aspetti sostanziali e procedurali delle verifiche congiunte onde valutare se trattasi di un nuovo tassello nella cooperazione amministrativa in materia fiscale ovvero di un approfondimento del processo di integrazione europea. A tal fine l’analisi sarà rivolta sulla loro collocazione sistematica nelle fonti del diritto nonché sui rapporti con le procedure amichevoli internazionali e con le altre tipologie di verifiche transnazionali. Particolare attenzione sarà dedicata alla tutela dei diritti del contribuente durante il controllo fiscale, con specifico riferimento al diritto al contraddittorio, ed all'utilizzabilità degli elementi istruttori raccolti durante l’indagine ai fini dell’accertamento e del processo tributario.
Profili sostanziali e procedurali dei “joint audits” nel diritto sovranazionale e domestico
Sciancalepore Claudio
2022-01-01
Abstract
La DAC7 ha disciplinato le verifiche congiunte (joint audits) quale nuova tipologia di controllo fiscale sostanziale eseguito unitariamente da un team di funzionari delle Amministrazioni finanziarie degli Stati membri interessati. Il contributo intende indagare gli aspetti sostanziali e procedurali delle verifiche congiunte onde valutare se trattasi di un nuovo tassello nella cooperazione amministrativa in materia fiscale ovvero di un approfondimento del processo di integrazione europea. A tal fine l’analisi sarà rivolta sulla loro collocazione sistematica nelle fonti del diritto nonché sui rapporti con le procedure amichevoli internazionali e con le altre tipologie di verifiche transnazionali. Particolare attenzione sarà dedicata alla tutela dei diritti del contribuente durante il controllo fiscale, con specifico riferimento al diritto al contraddittorio, ed all'utilizzabilità degli elementi istruttori raccolti durante l’indagine ai fini dell’accertamento e del processo tributario.I documenti in IRIS sono protetti da copyright e tutti i diritti sono riservati, salvo diversa indicazione.
